Libro: ITER de la obligación tributaria

 

                                                                Profesor Brayan Ackers 

ITER
de la Obligación Tributaria
a partir de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela de 1999.

Teoría pura Sustantiva y Adjetiva
del Sistema Tributario Venezolano
Caracas – Venezuela.
2025

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ITER de la Obligación Tributaria a partir de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. Teoría pura Sustantiva y Adjetiva del Sistema Tributario Venezolano

@ Brayan Ackers Gómez, 2025.

@ Editoral xxxxxxx.

Rif: J xxxxxxxxx

Dirección:

Caracas – Venezuela.

ISBN 000-000-0000-00-0

if1234567890

Diseño y cubierta: Brayan J. Ackers.

Diagramación: Brayan J. Ackers.

Corrección: Brayan J. Ackers.

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Las características graficas y tipografías pertenecen a Editorial xxxxxx.

Impreso en xxxxxxxxx.

La edición consta de xxx ejemplares.

Impreso en Venezuela – printed in Venezuela.

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BRAYAN J. ACKERS GÓMEZ.

T.S.U. en Administración Mención en Ciencias Comerciales; Abogado, estudios en la especialidad en Derecho Procesal Civil; especialista y Magíster en Derecho Tributario egresado de la Universidad Santa María Caracas – Venezuela; certificación internacional en PNL; Caracas Coaching; Ex – Relator despacho tres (3) Sala Político-Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia de la República Bolivariana de Venezuela. Speaker - Conferencista – Master Class - Jurisconsultus, articulista y escritor. Litigante en Procesal Tributario Administrativo y Judicial.

Profesor de Postgrado de la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Publica ENAHP – IUT; en las especialidades de Tributos Nacionales (PEGTRIN); Procesal Tributario (PEDPT); Tributos Municipales (PEGTRIMUN).

Jurado y Tutor de contenido en Derecho Tributario y Procesal Tributario;

Ex - Profesor de la Universidad Santa María en la Especialización y Maestría en Derecho Tributario; Creador y Ex - Profesor de la Cátedra de Gestión Tributaria en la especialidad en Finanzas Universidad Central de Venezuela (UCV).

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ITER

de la Obligación Tributaria

a partir de la Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela de 1999.

Teoría pura Sustantiva y Adjetiva

del Sistema Tributario Venezolano

Prologo

Dr. Jesús Olivares M.

Abogado Magíster y Especialista en Derecho Tributario.

Mentor en temas tributarios.

Editoral xxxxxxx.

Caracas – Venezuela.

2025

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PRESENTACIÓN

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Esta obra, comprende la colección de libros, referentes al conocimiento necesario, para la comprensión de los efectos que produce la iniciativa y la actividad económica privada, en los aspectos del Estado y en particular en el Sistema Tributario de la República Bolivariana de Venezuela, colección compuesta por:

ITER

de la Obligación Tributaria

a partir de la Constitución de la República Bolivariana

de Venezuela de 1999.

ITER

procesal del debido proceso y el derecho a la defensa del contribuyente para la realización de la justicia en el Sistema Tributario a partir de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999.

En el caso particular de Iter de la obligación tributaria, es el resultado del estudio, análisis, comprensión, desarrollo, enseñanza en clases, tanto en la Universidad Santa María como en Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública, en la materia del Derecho Procesal Civil, Derecho Tributario y las Ciencias Fiscales.

Esta obra es la fusión de los conocimientos obtenidos a lo largo del estudio e impartir clase en dichas casas de estudios, de los cuales se fueron tomando notas y desarrollando esquemas, para visualizar el conocimiento a todas aquellas personas que fueron mis estudiantes, y de lo cual aprendí una gran lección, se aprende más enseñando y viendo los procesos de transformación por medio de la educación y el conocimiento a las personas que estudiar y reservarse el conocimiento para uso personal.

El nombre de iter es un término procesal, el cual se entiende como el camino, la vía o el recorrido para la efectiva realización de la justicia por medio del proceso, y de cuya idea en la medida que se impartía en las clases, hubo un momento en que me hice el planteamiento y retarme a mí mismo que en un solo esquema se pudiese explicar toda la trayectoria el camino o el recorrido de la obligación tributaria hasta su definitiva extinción.

Y una de las pautas que indicó la lógica, era el de ubicar en qué etapa de la historia de la humanidad se dieron los primeros pasos de la Organización de las personas, cómo fueron afinando los mecanismos y estrategias para lograr satisfacer sus necesidades colectivas.

Por ello después de muchas horas de estudio, de la enseñanza de materias tributarias y ciencias fiscales tanto en pregrado y posgrado en la Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública, posgrado y maestría en la Universidad Santa María en Derecho Tributario, como tutor de contenido y jurado de trabajos especiales de grado, y vista la necesidad de explicar las teorías tributarias de una forma simple y práctica, desde el punto de vista de la legislación, para que cualquier persona interesada en el campo impositivo, pueda entender y ubicar en la norma jurídica correspondiente el conocimiento necesario y básico.

Unos de mis maestros cuando cursé los estudios en ciencias procesales, en un momento de sus clases hizo una reflexión, el indicaba que en la medida que se estudia cada conocimiento son como unos globos que se van inflando, y una vez culminas y obtienes el grado correspondiente la parte más compleja es buscarle el sentido práctico y uso a ese conjunto de globos y adaptarlos a la realidad para solucionar los problemas de la especialidad de la ciencia estudiada.

Esas palabras se grabaron en mi mente y de allí que tomé la decisión de dar clases buscando un sentido práctico y lo más sencillo al conocimiento que se imparte en nuestras ciencias impositivas, utilizando la parte doctrinal pura solo para comprender los conceptos básicos y dándole mayor enfoque al manejo de las normas legales, la jurisprudencia y la práctica en el manejo del aprendizaje por medio de autodescubrimiento.

El Inter de la obligación tributaria está pensado y adaptado a la Norma orgánica tributaria del año 2020, en el cual están condensadas todas las teorías que alimentan al derecho tributario de las otras especialidades, llegando a la conclusión en mi criterio personal que el derecho tributario comprende la integración de todas las especialidades del derecho, como la forma más acabada que tiene el Estado de hacer efectivo El deber de pagar tributo, sí partimos de la teoría que los tributos en el sistema tributario venezolano son de fuente contractual bajo las premisas de la teoría del contrato social del autor Rosseau.

El iter se aplica en su totalidad en la PARTE IV de la presente obra, en la cual se explicará en un solo esquema todo las partes y capítulos previos para comprender de una forma práctica y sencilla todo el viaje camino o recorrido del nacimiento de la obligación tributaria y su extinción según la modalidad que corresponda.

Profesor Brayan Ackers.

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ÍNDICE

I.- Dedicatoria

II.- Agradecimientos

III.- En honor a mis maestros y mis profesores

IV.- Proverbios de Salomón 

V.- Presentación el ITER la Obligación Tributaria

VI.- Prólogo

PARTE I

Consideraciones generales

Capitulo I

Edades de la Historia

1.-Introducción.

2.- La prehistoria.

3.- La Edad Antigua.

4.- La Edad Media.

5.- La Edad Moderna.

6.- La Edad Contemporánea.

7.- La Edad Tecnológica.

Capitulo II

Antecedentes Históricos.

Agrupaciones Sociales 

1.- Introducción.

2.- El camino hacia el estado como forma de organización

      político- social.

3.- Las primeras formas de organización humana.

4.- Las tribus.

5.- Las sociedades de jefatura.

6.- El Estado.

Capitulo III

El Estado 

1.- Introducción.

2.-  La Soberanía; definición, antecedentes históricos, 

     características, ejercicio.

3.- El Estado; definiciones, antecedentes históricos, formas 

    de Estado y Sistemas de Gobierno.

4.- Elementos integradores del Estado: Población, Territorio, 

    Poder, Gobierno.

5.- Teorías de la Revolución Francesa: Poder Constituyente 

     de E. Sieyes: Originario y Derivado.

6.- La Separación de Poderes de Montesquieu.

7.- El Contrato Social Rosseau.

8.- la Doctrina de Voltaire.

Capitulo IV

Orígenes del constitucionalismo moderno

1.- Introducción.

2.- Evolución histórica.

3.-  Aportes españoles.

4.- Aporte ingles.

5.- Aporte norteamericano, referencia constitución norteamericana.

6.- Aporte francés. Referencia a la constitución  francesa.

7.- La declaración de los derechos del hombre.

8.- C.R.B.V (art. 2,19,22,23,27. 31, 271, 281-1, 285-1).

PARTE II

Aspectos Sustantivos

Capitulo I

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999.

Norma Suprema 

1.- Introducción.

2.- La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Antecedentes.

3.- Estructura General de la Norma Suprema: Parte Dogmática; Parte Orgánica; Parte Excepcional.

4.- Estructura: Títulos; Capítulos; Artículos; Disposiciones Transitorias; Disposición Final.

5.- Sucesión de Publicaciones de la norma fundamental en el tiempo.

6.- Parte Dogmática de la C.R.B.V. Preámbulo.

7.- Principios Fundamentales  Artículos 1 al 9.

8.- El Territorio Nacional y su división política artículos del 10 al 18.

9.- Derechos Fundamentales Artículos 19 al 127.

10.- Deberes Constitucionales.

11.- Parte Orgánica de la C.R.B.V. Organización del Poder Publico Artículos 136 al 298.

12.- Parte Socio Económica y de la Actividad Financiera del Estado Artículos 299 al 321.

13.- Parte Excepcional de la C.R.B.V. Artículos 333 al 339.

14.- Mecanismos de Reformas de la norma suprema según la C.R.B.V. Artículos 340 al 350.

15.- Disposición Derogatoria de la Constitución de la República de Venezuela de 1961.

16.- Disposiciones Transitorias de la C.R.B.V..

17.- Disposición Final de la C.R.B.V.

Capitulo II

El Estado Venezolano

1.- Introducción.

2.- Estado Venezolano, Forma de Estado y Sistema de Gobierno.

3 .- Los  Fines  del  Estado  Artículos  2  y  3  de  la  CRBV (1999).

4.-  Estado  Social  de Derecho y de Justicia. Jurisprudencia Sala Constitucional TSJ, del 24/01/2002, Sentencia Numero 85.

5.- Soberanía Art 5, 71, 341, 342, 347, 6 CRBV.

6. La Supremacía Constitucional según el articulo 7 de la CRBV.

7.- Deberes Constitucionales Art 130 al 135 CRBV.

8.- El Poder Publico y su división según el Articulo 136 CRBV (1999).

Capitulo III

Marco Jurídico del Estado de Derecho

1.- Introducción.

2.- Pirámide de Hans Kelsen. Normas Juridicas Venezolana .

4.- Proceso de Formación de las Leyes.

5.- Vigencia de leyes en el tiempo.

6.- Irretroactividad de la Ley en el tiempo.

7.- Excepciones a la irretroactividad de la ley.

8.- Ultra actividad de la ley .

9.-Vigencia de leyes en el espacio territorialidad y extraterritorialidad de las leyes.

10.- Publicidad de la Leyes: Gaceta Oficial..

11.- Sucesión de leyes en el tiempo.

12.- La Ley : una comprensión simple.

13.- La justicia: desambiguación analítica.

Capitulo IV

El Estado y la Iniciativa privada Generación de valor

1.- Introducción.

2.- La Pirámide de Abraham Maslow.

3.- Satisfacción de las necesidades humanas por medio del Valor Agregado.

4.- La empresa – desambiguación.

5.- El Valor agregado por medio del funcionamiento de un negocio.

6.- Los cinco procesos interdependientes del funcionamiento de un negocio.

7.- las doce formas de generar valor agregado para satisfacer necesidades humanas.

8.- El Marketing.

9.- Las Ventas.

10.- La entrega de valor del producto o servicio.

11.- Actividad Financiera del valor agregado.

12.- Efectos de la Actividad Financiera del Sector Privado en la Actividad Financiera del Estado.

Capitulo V

El Estado y la Actividad Financiera 

1.- Introducción.

2.- Actividad Financiera: desambiguación.

3.- Las Finanzas Publicas, definiciones.

4.- Las Finanzas Publicas,disciplinas que la integran: Derecho financiero;  Derecho  Presupuestario; Derecho Tributario.

5.- El Régimen Socio Económico y la Función del Estado en la Economía Art. 299 CRBV (1999).

6.- El Régimen Presupuestario Articulo 311, 313, 315 CRBV (1.999).

7.- Ingresos Públicos: Petroleros, Tributarios, Empréstitos.

8.- Gastos públicos: materialización de  los fines del estado según el Articulo 3 de la C.R.B.V.

9.- Sistema Tributario Fundamentos y Principios Constitucionales.

10.- Sistema Monetario Nacional según la C.R.B.V..

11.- Coordinación Macroeconómica según la C.R.B.V..

12.- Leyes Orgánicas y Especiales del Sistema Socioeconómico.

Capitulo VI

Derecho Tributario

1.- Introducción.

2.- El Derecho: Definición y clasificación.

3.- Derecho Tributario: definición, ramas que lo integran.

4.- Fundamento Constitucional, Principios Jurídicos Tributarios.

5.- Sistema Tributario: desambiguación.

6.- Clasificación de los Sistemas Tributarios.

7.- Elementos integradores del Sistema Tributario.

8.- Aspectos Básicos de la tributación.

9.- Fuentes según el Código Orgánico Tributario (2020).

10.- Los Tributos; definición, caracteres,  clasificación y elementos integradores.

Capitulo VII

Sistema Tributario Venezolano

El Sistema Tributario Según la CRBV.

1.- Introducción.

2.- El Sistema Tributario; definición, Articulo 316 CRBV.

3.- Principios Fundamentales.

4.- Derechos Fundamentales. Garantías Fundamentales.

6.- Clasificación tripartita de los Tributos.

7.- Clasificación de los tributos en sentido extenso.

8.- Principios jurídicos tributarios según la  Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

9.- Principio de la Supremacía constitucional.

10.- Principio de la Generalidad del Tributo.

11.- Principio del Progresividad Tributaria.

12.- Principio de la Legalidad del Tributo.

13.- Principio de la no Confiscatoriedad Tributaria.

14.- Principio de la Reserva Legal del Tributo.

15.- Principios Tributarios Legales según el Código Orgánico Tributario de 2020.

16.- Sistema Tributario según la Gaceta Oficial del año 2009.

17.- Sistema Tributario según la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela artículos:  2,        3,7, 25, 49, 133,136, 316,317, Disposición Transitoria 5ta CRBV 1999.

Capitulo VIII

La potestad tributaria

1.- Introducción.

2.-Desambiguación.

3.- Clasificación: Potestad Tributaria: Originaria, Derivada y Residual.

4.- Potestad Tributaria Originaria por disposiciones constitucionales de competencia Nacional.

5.- Potestad Tributaria Originaria por disposiciones constitucionales de competencia Estadal.

6.- Potestad Tributaria Originaria por disposiciones constitucionales de competencia Municipal.

7.- Potestad Tributaria Originaria por disposiciones constitucionales de competencia Especial.

8.- Potestad Tributaria Originaria por disposiciones constitucionales de competencia  Parafiscal 

     Sistema de Seguridad Social Venezolano.

9.- Potestad Tributaria Originaria por disposiciones constitucionales de competencia  Especial.

10.- Potestad Tributaria Sancionatoria.

Capitulo IX

Sistema Tributario Venezolano

Normas de Aplicación Directa.

1.- Introducción.

2.- Normas Juridicas: constitucionales; doctrina constitucional vinculante; decretos – leyes; decretos con rango, valor y fuerza de ley especial; reglamentos; leyes estadales, ordenanzas municipales;      normas extranjeras; tratados o convenios  internacionales aprobados por ley nacional.

3.- Código Orgánico Tributario Competencia Nacional SENIAT.

4.- Competencia Estatal: Gobernaciones.

5.- Competencia Municipal: Alcaldías.

6.- Competencia Parafiscal: Seguridad Social. Competencia Especial.

Capitulo X

Sistema Tributario Venezolano

Normas de Aplicación Supletoria.

1.- Introducción.

2.- Preceptos Constitucionales..

3.- Reguladoras de la Función Pública.

4.- Reguladoras de la Administración Pública.

5.- Reguladoras de la Actividad Administrativa.

6.- Reguladoras de la Actividad Financiera del Estado.

7.- Reguladoras del Control Fiscal.

8.- Reguladoras de los Intereses Patrimoniales de la República.

9.- Reguladoras de la conducta de los servidores y funcionarios de la Administración Publica.

10.- Supletoriedad de normas por disposiciones del Código Orgánico Tributario 2020.

11.- Supletoriedad del Código Orgánico Tributario 2020, en materia de tributos Estadales y  Municipales.

12.- Supletoriedad del Código Orgánico Tributario 2020, en materia de tributos aduaneros.

13.- Supletoriedad de los tratados de Derechos Humanos en materia Tributaria.

14.- Supletoriedad de los Tratados Tributarios en materia Tributaria.

15.- Supletoriedad del Derecho Común en materia Tributaria.

16.- Supletoriedad del  Derecho Penal en materia Tributaria.

17.-  Supletoriedad de  normas de procedimientos administrativos en materia Tributaria.

18.-  Supletoriedad de  normas de procedimientos judiciales en materia Tributaria.

19.- Supletoriedad de  normas de Arbitraje Comercial en materia Tributaria.

20.- Supletoriedad de normas tributarias análogas.

Capitulo XI

Código orgánico tributario: 

1.- Introducción.

2.- Modelos de Códigos Orgánicos Tributarios: FMI – BID / CIAT.

3.- El Código Orgánico Tributario, norma rectora en Materia Tributaria.

4.-  Estructura General de la Norma Tributaria Orgánica: Parte Dogmática; Parte Orgánica.

5.- Estructura: Títulos; Capítulos; Artículos; Disposiciones Transitorias; Disposición Final.

6.-  Código Orgánico Tributario: Disposiciones Preliminares artículos 1 al 12.

7.-  Código Orgánico Tributario: La Obligación Tributaria. Artículos 13 al 78.

8.- Código Orgánico Tributario: Ilícitos Tributarios y sanciones. Artículos: 79 al 130.

9.- Código Orgánico Tributario: La Administración Tributaria. Artículos 131 al 265.

10.- Código Orgánico Tributario: Revisión de los Actos de la Administración Tributaria y de los Recursos

     Administrativos contra Actos Administrativos de contenido Tributario. Artículos 266 al 285.

11.- Código Orgánico Tributario: Procedimientos Judiciales. Artículos 286 al 340.

12.- Código Orgánico Tributario: Disposiciones Transitorias y Finales. Artículos 341 al 352.

13.- Sucesión de Publicaciones de la norma tributaria en el tiempo.

Capitulo XII

 LA OBLIGACION TRIBUTARIA. 

1.- Introducción.

2.- Definición.

3.- la Teoría General de las Obligaciones, derechos Personales de crédito u obligación.

4.- La  Obligación Tributaria: definición.

5.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): Disposiciones Generales. Artículos 13 al 17.

6.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): Elementos, Sujetos, Objeto, Causa, autonomía.

7.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): Las Prestaciones tributarias: dar; hacer; no hacer.

8.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): Domicilio. Artículos 30 al 35.

9.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): El Hecho Imponible. Artículo 36 al 38.

10.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020):Determinación de la Obligación Tributaria. Formas: Autodeterminación; Determinación Mixta; Determinación de Oficio. Articulo 140 al 146.

11.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): Medios de Extinción. Artículo 39 al 65.

12.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): Intereses Moratorios. Artículo 66 al 67.

13.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): Privilegios y Garantías. Artículo 68 al 72.

14.- La  Obligación Tributaria según el COT (2020): Exenciones y Exoneraciones. Artículo 73 al 78. 

Capitulo XIII

DEBERES FORMALES.

( prestaciones de hacer)

1.- Introducción.

2.- Definición Según la Gerencia de Fiscalización del Seniat.

3.- De las Obligaciones de los Comerciantes Según el Código de Comercio y Civil.

4.- Deberes Formales de los Sujetos Pasivos según el Código Orgánico Tributario.

5.- Deberes Formales en sentido Negativo: Deber de inscripción ante la Administración Tributaria.

6.- Deberes Formales en sentido Negativo: Deber de emitir facturas y documentos.

7.- Deberes Formales en sentido Negativo: Deber de llevar libros y registros contables.

8.- Deberes Formales en sentido Negativo: Deber de presentar declaraciones y comunicaciones.

9.- Deberes Formales en sentido Negativo: Deber de colaboración con la Administración Tributaria.

10.- Deberes Formales en sentido Negativo: Deber de Informar y comparecer.

11.- Deberes Formales en sentido Negativo: Deber de acatar ordenes de la Administración Tributaria .. 00

12.- Deberes Formales en sentido Negativo: Deber de actividades autorizadas.

13.- Cartelera Fiscal del sujeto pasivo.

Capitulo XIV

DEBERES MATERIALES.

( prestaciones de dar)

1.- Introducción.

2.- Definición Según la Gerencia de Fiscalización del Seniat.

3.- Los Deberes materiales de los Sujetos Pasivos según el Código Orgánico Tributario.

4.- Deberes de Pagar Tributos.

5.- Deberes de Retener Tributos.

6.- Deberes de Percibir Tributos.

7.- Deberes de enterar Tributos.

8.- Documentación y soportes que deben permanecer en el establecimiento.

Capitulo XV

LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS 

PARTE GENERAL.

1.- Introducción.

2.- Definición, clasificación, sanciones.

3.- Principios Constitucionales y Penales Aplicables – Debido Proceso.

4.- Derecho Tributario Sancionador Procedimiento Tributario Penal.

5.- Derecho Tributario Sancionador Procedimiento Penal Tributario.

6.- Derecho Penal Tributario, Elementos del Delito, concurso ideal y material.

7.- Inhabilitación profesional, responsabilidad de las personas jurídicas.

8.- Sanciones aplicables en materia Tributaria, en vía Administrativa y Judicial.

9.- Responsables por la comisión de Ilícitos Tributarios.

10.- Circunstancias Agravantes y Atenuantes.

11.- Extinción de las Acciones Penales.

 Capitulo XVI

LOS ILÍCITOS TRIBUTARIOS 

 PARTE ESPECIAL.

1.- Introducción.

2.- Ilícitos Formales establecidos en el Código Orgánico Tributario.

3.- Ilícitos materiales establecidos en el Código Orgánico Tributario.

4.- Ilícitos Penales establecidos en el Código Orgánico Tributario.

PARTE III

Aspectos Adjetivos

Capitulo I

Derecho Administrativo Tributario

FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

1.- Introducción.

2.- Antecedentes, Normativas y Estructura de la Administración Tributaria Nacional  (SENIAT).

3.- Facultades Normativas, recaudatorias, sancionatorias administrativas.

4.- Facultades  Verificativas y Determinativas para constatar el cumplimiento de las leyes y demás      disposiciones de carácter tributario por parte de los sujetos pasivos.

5.- Liquidatorias de tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.

6.- Facultativas para el cumplimiento voluntario de prestaciones materiales tibutarias.

7.- Facultativas para el cumplimiento forzado de prestaciones materiales tibutarias.

8.- Asegurativas de las Obligaciones tributarias mediante tutela cautelar  – medidas preventivas.

9.- Valorativas en cuanto a la base de medición tributaria – valor de la Unidad Tributaria.

Capitulo II

De los deberes de la administración tributaria según el código orgánico tributario de 2020.

1.- Introducción.

2.-  Deberes de la Administración Tributaria según la C.R.B.V..

3.-  Deberes de la Administración Tributaria según Ley Orgánica de la Administración Publica.

4.-  Deberes de la Administración Tributaria según el Estatuto de la Función Publica.

5.-  Deberes de la Administración Tributaria según la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.

6.-  Deberes de la Administración Tributaria según la ley Contra la Corrupción.

7.- Deberes de la Administración Tributaria según el artículo 147 de Código Orgánico Tributario.

8.- Regímenes de Responsabilidades de los funcionarios de la Administración Tributaria según la

     Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

9.- Responsabilidad Administrativa de los Funcionarios de la Administración Tributaria Contraloría.

10.- Responsabilidad Penal de los Funcionarios de la Administración Tributaria.

11.- Responsabilidad Civil de los Funcionarios de la Administración Tributaria.

Capitulo III

Procedimientos Administrativos Tributarios

Según el Código Orgánico Tributario de 2020

1.- Introducción.

2.- Procedimientos Administrativos Tributarios: Disposiciones Generales según el Código Orgánico Tributario 2020. Artículos 158 al 178.

3.- Del Procedimiento de omisión de declaraciones según el Código Orgánico Tributario 2020. Artículos 179 al 181.

4.- Del Procedimiento de Verificación  según el Código Orgánico Tributario 2020. Artículos 182 al 186.

5.- Del Procedimiento de Fiscalización y Determinación según el Código Orgánico Tributario 2020. Artículos 187 al 204.

6.- Del Procedimiento de Repetición de Pago  según el Código Orgánico Tributario 2020.  Artículos 205 al 210.

7.- Del Procedimiento de Recuperación de Tributos  según el Código Orgánico Tributario 2020.  Artículos 211 al 218

8.- Del Procedimiento de Declaratoria de Incobrabilidad  según el Código Orgánico Tributario 2020.      Artículos 219 al 221

9.- Del Procedimiento de Intimación  según el Código Orgánico Tributario 2020.      Artículos 222 al 225.

10.- Del Procedimiento de Cobro Ejecutivo  según el Código Orgánico Tributario 2020.  Artículos 158 al 178.

11.- Del Procedimiento de Cobro Ejecutivo  según el Código Orgánico Tributario 2020.  Artículos 226 al 238.

12.- Del Procedimiento de Medidas Cautelares  según el Código Orgánico Tributario 2020. Artículos 239 al 244.

13.-  Del Procedimiento del Tratamiento de mercancías objeto de comiso  según el Código Orgánico         Tributario 2020. Artículos 245 al 249.

14.-  Del Procedimiento de los Acuerdos Anticipados sobre Precios de Transferencia según el Código  Orgánico Tributario 2020. Artículos 250 al 259.

15.-  Del Procedimiento de las Consultas de normas de contenido tributario  según el Código Orgánico Tributario 2020. Artículos 260 al 265.

Capitulo IV

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FISCAL 

VERIFICACIÓN 

1.- Introducción.

2.- Normas jurídicas de Aplicación Directa.

3.- Normas Juridicas de Aplicación Supletoria.

4.- Iniciación del Procedimiento: Providencia Administrativa Procedimiento Verificación.

5.- Notificación de la Providencia Administrativa.

6.- Actas de Requerimiento.

7.- Verificación en el establecimiento de Deberes formales – Cartelera Fiscal.

8.- Recepción de los documentos requeridos – Acta de recepción.

9.- Formación del Expediente Administrativo según LOPA Y COT 2020.

10.- Desarrollo de la Actividad Administrativa Tributaria según la LOPA.

11.- Sustanciación del Expediente administrativo tributario según la LOPA y el CPC.

12.- Alcance del Procedimiento de Verificación según el Código Orgánico Tributario.

13.- Terminación del Expediente Administrativo Tributario según LOPA y COT.

14.- Informe fiscal Procedimiento Verificación .

15.- La Resolución del Procedimiento de Verificación.

16.- Notificación de  La Resolución del Procedimiento de Verificación.

17.- Medios de Defensa y plazo para su ejercicio por parte del Sujeto pasivo en contra de La        Resolución del Procedimiento de Verificación una vez notificada.

18.- Causales de nulidad del Procedimiento de Verificación y de la Resolución Administrativa.

19.- Sedes e instancias para el ejercicio de los medios de defensa e impugnación.

20.- Control Posterior Tributario según el Código Orgánico Tributario.

Capitulo V

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FISCAL 

 FISCALIZACIÓN – DETERMINACIÓN.

1.- Introducción.

2.- Normas Juridicas de Aplicación Directa.

3.- Normas Juridicas de Aplicación Supletoria.

4.- Iniciación del Procedimiento: Providencia Administrativa Procedimiento Fiscalización.

5.- Notificación de la Providencia Administrativa.

6.- Actas de Requerimiento.

7.- Recepción de los documentos requeridos – Acta de recepción.

8.- Formación del Expediente Administrativo según LOPA Y COT 2020.

9.- Desarrollo de la Actividad Administrativa Tributaria según la LOPA.

10.- Sustanciación del Expediente administrativo tributario según la LOPA y el CPC.

11.- Alcance del Procedimiento de Fiscalización según el Código Orgánico Tributario.

12.- Elaboración de los papeles de trabajo.

13.- Elaboración Acta de Reparo o Acta de Conformidad.

14.- Notificación  Acta de Reparo o Acta de Conformidad.

15.- Impugnación del Acta de Reparo – motivos.

16.- Recepción  Acta de Reparo o Acta de Conformidad notificada.

17.- Elaboración del Informe Fiscal.

18.- Conformación  del Expediente Administrativo Tributario según LOPA y COT .

19.- Archivo Expediente Administrativo.

20.- Sumario Administrativo del Procedimiento de Fiscalización.

21.- Descargo y promoción de pruebas.

22.- Evacuación de pruebas en sumario.

23.- Implementación de medidas Administrativas y cautelares en sumario.

24.- La Resolución del Procedimiento de Sumario Administrativo.

25.- Notificación de la Resolución del Procedimiento de Sumario Administrativo.

26.- Medios de Defensa y plazo para su ejercicio por parte del Sujeto pasivo en contra de la         Resolución del Procedimiento de Sumario Administrativo. 

27.- Causales de nulidad del Procedimiento de Fiscalización y de la Resolución Administrativa.

28.- Sedes e instancias para el ejercicio de los medios de defensa e impugnación.

29.- Control Posterior Tributario según el Código Orgánico Tributario.

Capitulo VI

Revisión y nulidad  de los Actos de la Administración Tributaria 

1.- Introducción.

2.- Causales generales de nulidad de los Actos Administrativos en General.

3.- Nulidad de los Actos Administrativos por defectos de forma según LOPA.

4.- Nulidad de los Actos Administrativos por defectos de fondo según LOPA.

5.- Nulidad Relativa de los Actos Administrativos  según LOPA.

6.- Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por disposición constitucional.

7.- Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por ser violatorios de normas de rango constitucional.

8.- Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por precedente decidido definitivo.

9.- Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por contenido imposible.

10.- Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por contenido de ilegal ejecución.

11.- Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por haber sido dictados por autoridad  manifiestamente incompetente.

12.- Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por haber sidos dictados con prescindencia total y absoluta del procedimiento legalmente establecido.

13.- Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de quebrantamiento u omisiones de formas sustanciales de los actos que menoscaban el derecho a la defensa.

14.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de error de interpretación  acerca del contenido y alcance de una disposición expresa de la ley

15.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de aplicación falsa  de normas jurídicas.

16.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de aplicación de normas Juridicas no vigentes.

17.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de denegatoria de aplicación de normas Juridicas vigentes.

18.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de infracción de jurisprudencia vinculante emanada de la Sala Constitucional de Tribunal Supremo de Justicia de la República Bolivariana de Venezuela.

19.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de infracción de norma jurídica expresa regulatoria del establecimiento o valoración de los hechos.

20.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de  infracción de norma jurídica expresa regulatoria de valoración de las pruebas.

21.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de suposición falsa. 

22.-  Nulidad Absoluta de los Actos de la Administración Tributaria por motivos de admisión o evacuación de pruebas con prescindencia de analogía o reglas de la sana critica.

Capitulo VI

Medios de defensa en contra de los Actos de la Administración Tributaria 

1.- Introducción.

2.- Medios de Defensa en Jurisdicción Constitucional: Derecho de Petición.

3.- Medios de Defensa en vía Administrativa: Recurso Jerárquico.

4.- Medio de Defensa en vía Judicial: Recurso Contencioso Tributario de Nulidad conjuntamente con media cautelar de suspensión de efectos del Acto Administrativo Tributario.

5.- Apelación Tributaria por ante la Sala Político – Administrativa del TSJ.

6.- Amparo Tributario.

7.- Amparo Constitucional.

8.- Revisión Constitucional.

9.- Revisión ante Sala Plena del TSJ.

PARTE IV

EL ITER de la Obligación Tributaria

1.- Comprensión de la parte sustantiva y adjetiva por medio del Iter de la Obligación Tributaria.

PARTE V

Índice sucesión de leyes en el Tiempo

1.- Sucesión de leyes en el tiempo.

PARTE VI

GLOSARIO de Tributos Internos 

1.- Glosario de Tributos internos según la Administración Tributaria Nacional.

BIBLIOGRAFÍA.

Profesor Brayan Ackers.

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